Налоговые каникулы для ИП
В целях развития малого бизнеса государство пошло на уступки и ввело ряд послаблений. Самым существенным стало право на налоговые каникулы, предоставляемое для ИП с 2015 года.
Законодательное регулирование вопроса
На старте своего дела ИП несут большие издержки и только выстраивают бизнес-модель. В таких условиях уплата сборов в бюджет становится непосильной нагрузкой, из-за чего больше 70% закрываются в первый год.
Право на налоговые каникулы рассчитано преимущественно на начинающих индивидуальных предпринимателей. Освобождение от оплаты призвано сохранить существенную часть средств, которые бизнесмены могут потратить на становление собственного дела.
Под каникулами понимается временное освобождение от налога на совокупный доход.
Основным законом, закрепившим право ИП на льготу, стал ФЗ № 477, внесший изменения в положения НК РФ. Любой предприниматель может не перечислять налоговый сбор в течение 2 лет после постановки на учёт.
Условия и особенности каникул
Есть ряд общих требований, при соблюдении которых предпринимателя должны освободить от уплаты сборов:
Важно! Прибыль от деятельности, которая позволяет получить нулевую ставку, должен составлять не меньше 70% от совокупных поступлений предпринимателя.
Это позволяет бороться с попытками оформления амнистии лицами, которые больше всего зарабатывают от других видов деятельности. Если требуемый показатель составил меньше 70%, тогда доходы плательщика облагаются стандартной 6%-й ставкой.
На момент принятия программы было подсчитано, что в результате освобождения региональные бюджеты лишатся поступлений 250 млрд. рублей. Поэтому, хотя большинство субъектов и освободило ИП от налогов на первые 2 года работы, на местах вправе ограничивать льготные направления (уст. в п.4 ст. 346.20 НК).
В ФЗ № 477 закреплен лишь общий список:
Законодательное регулирование вопроса
На старте своего дела ИП несут большие издержки и только выстраивают бизнес-модель. В таких условиях уплата сборов в бюджет становится непосильной нагрузкой, из-за чего больше 70% закрываются в первый год.
Право на налоговые каникулы рассчитано преимущественно на начинающих индивидуальных предпринимателей. Освобождение от оплаты призвано сохранить существенную часть средств, которые бизнесмены могут потратить на становление собственного дела.
Под каникулами понимается временное освобождение от налога на совокупный доход.
Основным законом, закрепившим право ИП на льготу, стал ФЗ № 477, внесший изменения в положения НК РФ. Любой предприниматель может не перечислять налоговый сбор в течение 2 лет после постановки на учёт.
Условия и особенности каникул
Есть ряд общих требований, при соблюдении которых предпринимателя должны освободить от уплаты сборов:
- Регистрация в качестве ИП лицо проходит впервые. Это условие делает невозможной схему с периодическим закрытием и повторным открытием как индивидуальный предприниматель. При этом физическое лицо, которое ранее уже было зарегистрировано в качестве ИП и прекратившее свою деятельность, но решившее ее возобновить, с целью осуществления своей деятельности с применением 0 ставки приравнивается к впервые зарегистрированным ИП. Но при данной ситуации необходимо соблюдение двух условий: у данного физического лица это первое возобновление деятельности и повторное открытие произошло уже после начала действия в регионе закона, вводящего данные преференции для ИП (Письмо Минфина от 07.09.2018 N 03-11-12/63946);
- Становление гражданина на учёт должно произойти после вступления в силу местного (а не федерального) нормативного акта, закрепившего амнистию для ИП и очертившего требования. Большая часть субъектов издала необходимые законы до окончания 2017 года, поэтому данное требование не затруднит процедуру;
- Каникулы положены тем, чья деятельность касается производственной, социальной и (или) научной сферы, а также в сфере бытовых услуг населению.
Важно! Прибыль от деятельности, которая позволяет получить нулевую ставку, должен составлять не меньше 70% от совокупных поступлений предпринимателя.
Это позволяет бороться с попытками оформления амнистии лицами, которые больше всего зарабатывают от других видов деятельности. Если требуемый показатель составил меньше 70%, тогда доходы плательщика облагаются стандартной 6%-й ставкой.
На момент принятия программы было подсчитано, что в результате освобождения региональные бюджеты лишатся поступлений 250 млрд. рублей. Поэтому, хотя большинство субъектов и освободило ИП от налогов на первые 2 года работы, на местах вправе ограничивать льготные направления (уст. в п.4 ст. 346.20 НК).
В ФЗ № 477 закреплен лишь общий список:
- Для ПСН — 33 вида работ.
- Для УСН — 50.
Особенности регионального законодательства
Все местные Законы опираются на п.4 ст. 346.20 НК. Список направлений, дающих право на амнистию, указывается в Приложении к каждому Закону. К примеру, в столице для утверждения амнистии был принят Закон № 10 от 18.03.2015. В других субъектах действуют похожие акты.
Проверить, принят ли такой закон, можно на сайте ФНС. Оформление ИП должно произойти уже после вступления в силу соответствующего закона. К примеру, в Москве его приняли в 2015 году, а в СПб — в 2016 году.
Внимание! Амнистия не предлагается предпринимателям в Крыму, Севастополе и Татарстане.
Список льгот, положенных ИП, может быть расширен региональными властями. На месте должен быть издан нормативный акт, закрепляющий права бизнесменов на другую помощь.
Нюансы предоставления налоговых каникул малому бизнесу
Программа предоставления налоговых каникул малому бизнесу была официально продлена до 2021 года. Возможно, что для пополнения местных бюджетов эта преференция в будущем будет отменена.
Само по себе определение видов деятельности также является размытым. Некоторые направления могут являться смежными, т. е. включать в себя сразу несколько работ. По факту, при открытии ИП нужно ориентироваться на ОКВЭД и ОКУН.
В законодательстве закреплено, что послабление может действовать не дольше 2 налоговых периодов, что не всегда означает 2 полных года. Скажем, если бизнесмен стал на учёт 01.10.2017, то освобождён он будет до 1-го числа 2019 года, т. е. на 1 год и 2 месяца.
Субъекты могут ограничивать численность наемного персонала и предельный доход ИП.
Встречаются ситуации, когда гражданин совмещает разные налоговые режимы — скажем, патент или УСН с ЕНВД. Тогда вменяются разные налоги:
Сначала следует обратиться в ФНС (лично или по телефону) и получить консультацию о том, подпадает ли желаемая деятельность под закон о предоставлении налоговых каникул.
Далее нужно свериться с выстроенным бизнес-планом и ограничениями, касающимися количества трудоустроенных лиц и предельного дохода. Выбираем подходящую систему — ПСН или УСН.
Затем заполняется заявка на регистрацию в качестве ИП. В ней указывается запрос на работу по нулевой ставке со ссылкой на местный закон, дающий такое право. Прописывать данный пункт формально не требуется, но такое письмо поможет избежать спорных моментов с налоговиками в будущем.
Формы уведомления различаются в зависимости от желаемой системы налогообложения:
Все местные Законы опираются на п.4 ст. 346.20 НК. Список направлений, дающих право на амнистию, указывается в Приложении к каждому Закону. К примеру, в столице для утверждения амнистии был принят Закон № 10 от 18.03.2015. В других субъектах действуют похожие акты.
Проверить, принят ли такой закон, можно на сайте ФНС. Оформление ИП должно произойти уже после вступления в силу соответствующего закона. К примеру, в Москве его приняли в 2015 году, а в СПб — в 2016 году.
Внимание! Амнистия не предлагается предпринимателям в Крыму, Севастополе и Татарстане.
Список льгот, положенных ИП, может быть расширен региональными властями. На месте должен быть издан нормативный акт, закрепляющий права бизнесменов на другую помощь.
Нюансы предоставления налоговых каникул малому бизнесу
Программа предоставления налоговых каникул малому бизнесу была официально продлена до 2021 года. Возможно, что для пополнения местных бюджетов эта преференция в будущем будет отменена.
Само по себе определение видов деятельности также является размытым. Некоторые направления могут являться смежными, т. е. включать в себя сразу несколько работ. По факту, при открытии ИП нужно ориентироваться на ОКВЭД и ОКУН.
В законодательстве закреплено, что послабление может действовать не дольше 2 налоговых периодов, что не всегда означает 2 полных года. Скажем, если бизнесмен стал на учёт 01.10.2017, то освобождён он будет до 1-го числа 2019 года, т. е. на 1 год и 2 месяца.
Субъекты могут ограничивать численность наемного персонала и предельный доход ИП.
Встречаются ситуации, когда гражданин совмещает разные налоговые режимы — скажем, патент или УСН с ЕНВД. Тогда вменяются разные налоги:
- Сбор на совокупный налог можно не платить, если деятельность по УСН приносит больше 70%-в прибыли;
- С прибыли, извлеченной по ЕНВД, налог взимается по стандартной ставке.
Сначала следует обратиться в ФНС (лично или по телефону) и получить консультацию о том, подпадает ли желаемая деятельность под закон о предоставлении налоговых каникул.
Далее нужно свериться с выстроенным бизнес-планом и ограничениями, касающимися количества трудоустроенных лиц и предельного дохода. Выбираем подходящую систему — ПСН или УСН.
Затем заполняется заявка на регистрацию в качестве ИП. В ней указывается запрос на работу по нулевой ставке со ссылкой на местный закон, дающий такое право. Прописывать данный пункт формально не требуется, но такое письмо поможет избежать спорных моментов с налоговиками в будущем.
Формы уведомления различаются в зависимости от желаемой системы налогообложения:
- Для ПСН подаётся бланк формы 26.5-1;
- Для УСН — 26.2-1.
Виды деятельности, подпадающие под право использовать каникулы
Списки направлений, которые позволяют трудиться без уплаты налога, различаются для УСН и ПСН, конкретные виды деятельности, которые подпадают под льготу, устанавливаются субъектами РФ. Все виды работ делятся на производственные, научные и социальные (для примера), следующим образом.
Граждане, избравшие «упрощёнку», получают каникулы при осуществлении следующей деятельности:
Списки направлений, которые позволяют трудиться без уплаты налога, различаются для УСН и ПСН, конкретные виды деятельности, которые подпадают под льготу, устанавливаются субъектами РФ. Все виды работ делятся на производственные, научные и социальные (для примера), следующим образом.
Граждане, избравшие «упрощёнку», получают каникулы при осуществлении следующей деятельности:
Трудящимся на патентной системе льгота положена при занятии другой работой:
Кто может воспользоваться отсрочкой от уплаты налогов
Поскольку все регионы самостоятельно устанавливают перечень разрешённых направлений, уточнять, положена ли льгота, нужно в ФНС прямо на момент оформления. «Отпуск» не положен тем, чья деятельность касается торговли.
На какие налоговые режимы распространяется нулевой налог
0%-я ставка касается лиц, трудящихся на режимах УСН или ПСН. Граждане, работающие на ЕНВД, ОСНО или ЕСХН, право на послабление не имеют.
Срок НК при применении УСН
Налоговый период составляет 1 полный год (согл. ст. 346.19 НК). Максимальная длительность освобождения — 2 календарных года с момента открытия ИП.
Срок налоговых каникул с использованием патента
На ПСН срок амнистии другой. Патентная система предполагает иные налоговые периоды (ст. 346.49 НК), зависящие от временного отрезка, на который он был получен. Это может быть:
Поскольку все регионы самостоятельно устанавливают перечень разрешённых направлений, уточнять, положена ли льгота, нужно в ФНС прямо на момент оформления. «Отпуск» не положен тем, чья деятельность касается торговли.
На какие налоговые режимы распространяется нулевой налог
0%-я ставка касается лиц, трудящихся на режимах УСН или ПСН. Граждане, работающие на ЕНВД, ОСНО или ЕСХН, право на послабление не имеют.
Срок НК при применении УСН
Налоговый период составляет 1 полный год (согл. ст. 346.19 НК). Максимальная длительность освобождения — 2 календарных года с момента открытия ИП.
Срок налоговых каникул с использованием патента
На ПСН срок амнистии другой. Патентная система предполагает иные налоговые периоды (ст. 346.49 НК), зависящие от временного отрезка, на который он был получен. Это может быть:
- календарный год;
- конкретный период (до 1 календарного года);
Как оформить каникулы
Отдельная процедура получения каникул для ИП не предусмотрена. В случае с работой на УСН беспроцентная ставка указывается в годовой декларации. Перейдя на патент, этот факт указывается в самой заявке.
Все документы, поданные в момент оформления, необходимо правильно оформить. Амнистия вступает в силу только с момента разрешения налоговой на регистрацию. До постановки на учёт льгота применяться не будет.
Важно! У лиц, выбравших патент и воспользовавшихся каникулами, факт о нулевой ставке будет указан в документе, подтверждающем регистрации. В нём будет прописана нулевая стоимость патента. В дальнейшем же при продлении ПСН она изменится.
Практические аспекты
Остались нераскрытыми вопросы, касающиеся уплаты налоговых и иных сборов, оформления освобождения при повторном открытии ИП и лимиты, налагаемые на тех, кто воспользовался преференцией.
Какие платежи всё же придется оплатить
Предпринимателю придётся оплачивать другие виды платежей:
Большая часть направлений, позволяющих получить амнистию, связана с оказанием услуг или производством изделий и съестной продукции. В среднем в списках указывается порядка 30 направлений для ИП на УСН и 10-20 — для ПСН.
Оформляться в качестве ИП стоит по месту регистрация. Даже если гражданин встал на учёт в одном субъекте, но большая часть работы осуществляется в другом, амнистия будет присвоена для домашнего региона, поскольку в регионах состав требований различается.
Отчетность
Список документации для лиц, воспользовавшихся амнистией, остаётся неизменным. В декларации за отчётный период (по УСН или ПСН) указывается фактическая величина доходов и расходов. ИП на «упрощёнке» просто указывают в графе «Налоговая ставка» значение «0».
Если же совмещаются несколько режимов, тогда следует готовить и сдавать отчётность, ведя раздельный учёт прибыли, получаемой по каждому из них.
Нюансы налоговых каникул
Лицам, зарегистрировавшимся до 2015 года как ИП, освобождение от уплаты не предоставили. Взамен был введены т. н. надзорные каникулы, суть которых в отказе от проведения неналоговых проверок малого бизнеса. Программа, скорее всего, будет продлена до 2022 года.
Важно! Можно сделать запрос на амнистию и позднее, а не в момент регистрации. Но в законодательстве закреплено, что на использование льготы даётся первые 2 года работы в качестве ИП — поэтому сохранить её на более поздние периоды, когда, как ожидается, прибыль будет выше, нельзя.
Последствия ждут и нарушителей. Лица, утратившие право на амнистию, будут обязаны уплатить деньги за весь период правонарушения.
Серьезным недостатком налоговой амнистии стало то, что она предоставляется по усмотрению субъектов. Получается перекос в сторону более «богатых» регионов: столичные власти и города-миллионники смогут освободить местный бизнес, тогда как в населённых пунктах поменьше из-за нехватки бюджета граждане будут ограничены в выборе осуществляемой деятельности.
В итоге проблему с теневым сектором это не решает. Бизнесменам в маленьких городах по-прежнему проще вовсе не регистрироваться, а скрывать свои доходы.
Повторное открытие ИП для получения права на налоговые каникулы
Проверка данных налоговиками проводится с помощью ИНН, закрепленным за физлицом. Номер налогоплательщика присваивается один раз и не изменяется позднее, благодаря чему ФНС располагают сведениями о бывших предпринимателях. Поэтому схема с закрытием и повторным открытием после 2 налоговых периодов не пройдёт.
Другой случай, если гражданин ранее вёл своё дело и закрылся до 2015 года. Даты открытия и регистрации будут проверены по базе налоговой. Амнистия при повторном открытии всё равно не предоставляется. Закрывшись после 2015 года (или же использовав каникулы), преференция также будет недоступна.
Контроль за применением налоговых каникул
Хотя данная льгота по большей части определяется местными органами, за присвоение и отслеживание использование ИП каникул отвечают территориальные отделения ФНС.
Лимиты по доходам и числу работников
На федеральном уровне прописано, что каникулами вправе воспользоваться ИП, чьи доходы на УСН за отчётный год не превышают 150 000 000 рублей. Но регионам дали возможность снижать максимальную планку вплоть до 15 000 000 рублей.
Ограничение касается и количества возможных наемных сотрудников. Их численность также определяется местными властями. В Москве ИП сохраняет право на 0%-ю ставку, если на него работают не больше 15 человек. Предельная цифра выше — до 100 человек.
Следовательно, каждый субъект может снизить оба показателя, но не более чем в 10 раз.
Страховые взносы для ИП на налоговых каникулах
Лицо, оформившее налоговые каникулы, обязано продолжать уплачивать за себя и трудоустроенных граждан взносы в ФСС в полном объёме. Льготы по этому виду сбора не предусмотрены.
Отдельная процедура получения каникул для ИП не предусмотрена. В случае с работой на УСН беспроцентная ставка указывается в годовой декларации. Перейдя на патент, этот факт указывается в самой заявке.
Все документы, поданные в момент оформления, необходимо правильно оформить. Амнистия вступает в силу только с момента разрешения налоговой на регистрацию. До постановки на учёт льгота применяться не будет.
Важно! У лиц, выбравших патент и воспользовавшихся каникулами, факт о нулевой ставке будет указан в документе, подтверждающем регистрации. В нём будет прописана нулевая стоимость патента. В дальнейшем же при продлении ПСН она изменится.
Практические аспекты
Остались нераскрытыми вопросы, касающиеся уплаты налоговых и иных сборов, оформления освобождения при повторном открытии ИП и лимиты, налагаемые на тех, кто воспользовался преференцией.
Какие платежи всё же придется оплатить
Предпринимателю придётся оплачивать другие виды платежей:
- НДФЛ;
- страховые взносы за себя и свой персонал;
- ЕНВД;
- акцизы;
- имущественные сборы (земельный, транспортный и т. п).
Большая часть направлений, позволяющих получить амнистию, связана с оказанием услуг или производством изделий и съестной продукции. В среднем в списках указывается порядка 30 направлений для ИП на УСН и 10-20 — для ПСН.
Оформляться в качестве ИП стоит по месту регистрация. Даже если гражданин встал на учёт в одном субъекте, но большая часть работы осуществляется в другом, амнистия будет присвоена для домашнего региона, поскольку в регионах состав требований различается.
Отчетность
Список документации для лиц, воспользовавшихся амнистией, остаётся неизменным. В декларации за отчётный период (по УСН или ПСН) указывается фактическая величина доходов и расходов. ИП на «упрощёнке» просто указывают в графе «Налоговая ставка» значение «0».
Если же совмещаются несколько режимов, тогда следует готовить и сдавать отчётность, ведя раздельный учёт прибыли, получаемой по каждому из них.
Нюансы налоговых каникул
Лицам, зарегистрировавшимся до 2015 года как ИП, освобождение от уплаты не предоставили. Взамен был введены т. н. надзорные каникулы, суть которых в отказе от проведения неналоговых проверок малого бизнеса. Программа, скорее всего, будет продлена до 2022 года.
Важно! Можно сделать запрос на амнистию и позднее, а не в момент регистрации. Но в законодательстве закреплено, что на использование льготы даётся первые 2 года работы в качестве ИП — поэтому сохранить её на более поздние периоды, когда, как ожидается, прибыль будет выше, нельзя.
Последствия ждут и нарушителей. Лица, утратившие право на амнистию, будут обязаны уплатить деньги за весь период правонарушения.
Серьезным недостатком налоговой амнистии стало то, что она предоставляется по усмотрению субъектов. Получается перекос в сторону более «богатых» регионов: столичные власти и города-миллионники смогут освободить местный бизнес, тогда как в населённых пунктах поменьше из-за нехватки бюджета граждане будут ограничены в выборе осуществляемой деятельности.
В итоге проблему с теневым сектором это не решает. Бизнесменам в маленьких городах по-прежнему проще вовсе не регистрироваться, а скрывать свои доходы.
Повторное открытие ИП для получения права на налоговые каникулы
Проверка данных налоговиками проводится с помощью ИНН, закрепленным за физлицом. Номер налогоплательщика присваивается один раз и не изменяется позднее, благодаря чему ФНС располагают сведениями о бывших предпринимателях. Поэтому схема с закрытием и повторным открытием после 2 налоговых периодов не пройдёт.
Другой случай, если гражданин ранее вёл своё дело и закрылся до 2015 года. Даты открытия и регистрации будут проверены по базе налоговой. Амнистия при повторном открытии всё равно не предоставляется. Закрывшись после 2015 года (или же использовав каникулы), преференция также будет недоступна.
Контроль за применением налоговых каникул
Хотя данная льгота по большей части определяется местными органами, за присвоение и отслеживание использование ИП каникул отвечают территориальные отделения ФНС.
Лимиты по доходам и числу работников
На федеральном уровне прописано, что каникулами вправе воспользоваться ИП, чьи доходы на УСН за отчётный год не превышают 150 000 000 рублей. Но регионам дали возможность снижать максимальную планку вплоть до 15 000 000 рублей.
Ограничение касается и количества возможных наемных сотрудников. Их численность также определяется местными властями. В Москве ИП сохраняет право на 0%-ю ставку, если на него работают не больше 15 человек. Предельная цифра выше — до 100 человек.
Следовательно, каждый субъект может снизить оба показателя, но не более чем в 10 раз.
Страховые взносы для ИП на налоговых каникулах
Лицо, оформившее налоговые каникулы, обязано продолжать уплачивать за себя и трудоустроенных граждан взносы в ФСС в полном объёме. Льготы по этому виду сбора не предусмотрены.
У вас остались вопросы?
Или вам требуется юридическая помощь? Задайте вопрос юристу нашего сайта. Он бесплатно проконсультирует! Изложите вопрос максимально подробно (юрист не в курсе, с какой конкретной страницы вы ему пишите).
Или вам требуется юридическая помощь? Задайте вопрос юристу нашего сайта. Он бесплатно проконсультирует! Изложите вопрос максимально подробно (юрист не в курсе, с какой конкретной страницы вы ему пишите).
Смотрите также:
Сохраните эту статью, чтобы не потерять!
Сохранить статью вы можете себе на страницу во "В контакте" или в "Одноклассниках". Для этого используйте эти кнопки:
Сохранить статью вы можете себе на страницу во "В контакте" или в "Одноклассниках". Для этого используйте эти кнопки:
Мы отслеживаем все изменения в законодательстве!
Подпишитесь на «Все льготы» в социальных сетях и получайте свежую и актуальную информацию по льготам:
В «Одноклассниках»: https://ok.ru/vselgoty
Во «В контакте»: https://vk.com/lgota_com
Подпишитесь на «Все льготы» в социальных сетях и получайте свежую и актуальную информацию по льготам:
В «Одноклассниках»: https://ok.ru/vselgoty
Во «В контакте»: https://vk.com/lgota_com
